قائمة تدقيق الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة في السعودية

الفترة الضريبية ربع سنوية ما لم تتجاوز توريداتك الخاضعة للضريبة سنويًا 40 مليون ريال، فتصبح شهرية. ولذلك تقدّم أغلب المنشآت الصغيرة والمتوسطة، كالمقهى والعيادة والمحل التجاري، أربعة إقرارات في السنة. ويحين موعد إقرار أي فترة في نهاية الشهر الذي يلي انتهاءها، وليس في آخر يوم من الفترة نفسها.

ومثالان يوضحان القاعدة. فربع ينتهي في 31 مارس يحين إقراره في نهاية أبريل. وفترة يونيو لمنشأة فترتها شهرية يحين إقرارها في نهاية يوليو. ضع هذه التواريخ في تقويمك مع تنبيه قبلها بأسبوع، فالتقديم نفسه يحتاج وقتًا للتجهيز، ولا يصح أن يبدأ التجهيز يوم الاستحقاق.

الإقرار الضريبي ملخص لجانبين. ضريبة المخرجات هي الضريبة التي حصّلتها على مبيعاتك في الفترة. وضريبة المدخلات هي الضريبة التي دفعتها على مشترياتك ومصروفاتك ويحق لك استردادها. ويجمع الإقرار الجانبين، والفرق بينهما هو ما تسويه مع الهيئة. وإذا زادت المدخلات على المخرجات فتحدد أنظمة الهيئة ما يجري على الفرق.

وضريبة المدخلات تحتاج إلى إثبات. والإثبات المعتاد فاتورة ضريبية صحيحة من المورد، أما مشتريات لا يدعمها سوى إيصال بسيط أو ورقة مكتوبة بخط اليد فتعرّض مطالبتك للخطر. رتّب فواتير مشترياتك أولًا بأول ولا تبحث عنها يوم الاستحقاق. والمقهى والمقاول كلاهما يستفيد من هذه العادة نفسها.

ليست كل وثيقة في الفترة بيعًا عاديًا. فالإشعار الدائن الذي أصدرته عن بضاعة مرتجعة يخفض مبيعاتك وضريبة المخرجات في تلك الفترة، والإشعار المدين يزيدهما. وما تتسلمه من مورّدك من إشعارات دائنة ومدينة يعدّل ضريبة المدخلات بالطريقة نفسها. ويجب أن يشير كل إشعار إلى الفاتورة الأصلية ويذكر السبب.

أما التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والمعفاة فتحتاج عناية مستقلة. فالتوريد الخاضع لنسبة الصفر، كتصدير السلع، يبقى بيعًا يُبلَّغ عنه لكن نسبة الضريبة عليه 0%. والتوريد المعفى لا تُحتسب عليه ضريبة ويُعامل معاملة مختلفة. اختر المعاملة الصحيحة عند إنشاء الفاتورة، فتصحيحها وقت الإقرار يعني إعادة فتح مستندات كثيرة. وإن شككت فاسأل محاسبك.

أنجز العمل كل شهر حتى لو كان إقرارك ربع سنويًا. فثلاث مراجعات صغيرة أيسر من ارتباك واحد كبير في آخر الربع. اختر يومًا ثابتًا بعد نهاية الشهر، وأسند كل مهمة إلى شخص باسمه، وسر على الترتيب نفسه كل مرة لتظهر الفجوات.

والقائمة التالية نقطة بداية فعدّلها بحسب نشاطك. فالمقهى يضيف مطابقة إجمالي إغلاق الصندوق، والموزع بالجملة يطابق إشعارات التسليم مع الفواتير، والمقاول يتأكد أن كل مرحلة مفوترة لها فاتورة. وأبقِ القائمة قصيرة بما يكفي لتُنجز فعلًا، ولا بأس أن تبدأ بثلاثة بنود ثم تزيد عليها شهرًا بعد شهر.

• تأكد من إصدار كل فواتير الفروع والصناديق وترقيمها بتسلسل
• تحقق أن الإشعارات الدائنة والمدينة تشير إلى فواتيرها الأصلية
• اجمع فواتير الموردين الضريبية للشهر وتتبع الناقص منها
• راجع المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر والمعفاة للتأكد من صحة معاملتها
• شغّل تقارير الضريبة وقارن إجمالياتها بسجلاتك

قبل أن تقدّم الإقرار يجب أن تتفق أرقام الضريبة مع دفاترك. قارن ضريبة المخرجات في التقرير بالضريبة المسجلة على المبيعات، وضريبة المدخلات بالضريبة المسجلة على المشتريات. والفرق الصغير مؤشر لا حكم نهائي: ابحث عن الفاتورة أو الإشعار أو الفترة التي تفسره، وصحّح السجلات قبل أن تصحح الإقرار.

ومعظم الفروق تعود إلى أسباب قليلة. ارجع إلى قائمة الأخطاء الشائعة أدناه حين لا تتطابق الإجماليات، ودوّن ما وجدته ليكون استعراض الشهر القادم أسرع، وليرى محاسبك كيف وصلت إلى كل رقم. وعالج السبب لا الرقم وحده، فإذا تكرر الخطأ نفسه كل شهر فغيّر الإجراء الذي يسببه.

• فاتورة مؤرخة في فترة ومسجلة في فترة أخرى
• مطالبة بضريبة مدخلات دون فاتورة ضريبية صحيحة
• إشعار دائن منسي فتبقى المبيعات والضريبة أعلى من الحقيقة
• خلط المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر والمعفاة بالمبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية
• موعد استحقاق لم يضعه أحد في التقويم

يقدّم المكلّف الإقرار بنفسه على بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ولا يقدّمه فاتوراز نيابةً عنك. وما يستطيعه البرنامج هو تجهيز الأرقام، لتأتي المبالغ التي تدخلها أو تؤكدها في البوابة من سجلات تثق بها لا من الذاكرة. والمواعيد والنماذج والقواعد تحددها الهيئة وقد تتغير، فراجع أحدث إعلاناتها قبل كل تقديم.

ويساعدك فاتوراز في هذا التجهيز. فتقارير الضريبة فيه تعرض ضريبة مبيعاتك ومشترياتك بحسب المعاملة الضريبية عن الفترة التي تختارها، وتطابقها مع نموذج الإقرار. ولأن الفواتير والإشعارات الدائنة والمشتريات تُسجل أولًا بأول يصبح إغلاق الشهر مراجعة لا إعادة بناء. واحتفظ بسجلاتك عمومًا ست سنوات، وتأكد من حالتك مع محاسبك.